Expansionsfond i enskild firma – en komplett guide

Vad är en expansionsfond?

När du driver en enskild firma betalar du både inkomstskatt och egenavgifter på din vinst, om du däremot vill spara kapital i företaget för att till exempel köpa inventarier eller expandera, kan du sätta av en del av vinsten till en expansionsfond.

Syftet är att du bara ska behöva betala en skatt på 20,6 % (vilket motsvarar bolagsskatten för aktiebolag) på det belopp du sparar. Resten av skatten och de sociala avgifterna betalar du först den dag du tar ut fonden, alltså när du återför dem till beskattning.

Så fungerar det?

Avsättning: Du anger i din NE-bilaga hur mycket du vill sätta av till fonden. Inkomsten i din näringsverksamhet minskar med detta belopp, vilket sänker din vanliga skatt.

Expansionsfondsskatt: Istället betalar du en statlig expansionsfondsskatt på 20,6 % av det avsatta beloppet.

Återföring: När du i framtiden vill eller behöver återföra fonden till beskattning, tar du upp minskningen i din NE-bilaga. I samband med återföringen får du tillbaka den skatt på 20,6 % som du betalade vid avsättningen.

Exempel 1: Att spara i fonden (Avsättning)

Jenny har en vinst i sin verksamhet på 300 000 kr. Hon vill spara kapital för att köpa en ny maskin nästa år. Jenny använder hjälpblanketten för att få fram sitt kapitalunderlag och hur stor avsättning hon kan göra. Jenny väljer sedan att sätta av 100 000 kr till en expansionsfond.

Resultat: Jennys beskattningsbara inkomst sänks från 300 000 kr till 200 000 kr.

Skatt nu: Hon betalar 20,6 % i expansionsfondsskatt på det sparade beloppet, vilket blir 20 600 kr.

Fördel: Jenny behöver inte betala inkomstskatt och egenavgifter på de 100 000 kronorna just nu.

Exempel 2: Att använda fonden vid underskott (Återföring)

Edin har haft ett sämre år och gör en förlust (underskott) på 100 000 kr. Han driver en enskild firma och har sedan tidigare 100 000 kr i sin expansionsfond.

Händelse: Edin återför de 100 000 kr från den befintliga expansionsfonden.

Resultat: Återföringen räknas som en intäkt och kvittas mot förlusten på 100 000 kr. Hans inkomst blir då 0 kr.

Skatt tillbaka: Han får samtidigt tillbaka 20 600 kr (den expansionsfondsskatt han en gång betalade in).

Viktiga regler att hålla koll på

Kapitalunderlaget sätter gränsen

Gränsen för hur mycket du får sätta av till expansionsfond grundar sig i kapitalunderlaget.
Den totala expansionsfonden får högst vara 125,94 % av kapitalunderlaget och du kan aldrig sätta av mer än det överskott du har för året i ruta R35 i din NE-bilaga.

Viktigt att tänka på: Vid ett negativt kapitalunderlag behöver hela den befintliga expansionsfonden återföras till beskattning.

När du gör en avsättning till en expansionsfond behöver du efter det årligen räkna ut ditt kapitalunderlag fram till återföringen. Detta behöver du göra för att säkerställa att du inte behöver minska hela eller delar av din fond på grund av för lågt kapitalunderlag. För mer information se gärna Skatteverkets vägledning.

Blankett SKV 2196 - din hjälpblankett

För att räkna ut hur mycket utrymme du har för avsättning används hjälpblanketten SKV 2196 (Beräkning – Räntefördelning och expansionsfond).

Du börjar med ditt egna kapital från NE-bilagan (ruta B10).

Du gör eventuella justeringar utifrån hjälpblanketten (t.ex. för vissa skulder eller tillgångar).

Blanketten är bara för din egen skull, så du ska alltså inte skicka in den till Skatteverket, den är dock nödvändig för att du ska veta att du gör en korrekt uträkning.

Vad händer om jag lägger ner företaget?

När du avslutar din enskilda firma måste du återföra hela din expansionsfond till beskattning i din sista deklaration. Detta innebär att pengarna läggs till årets inkomst och beskattas med vanlig inkomstskatt och egenavgifter, men du får samtidigt tillgodoräkna dig den expansionsfondsskatt på 20,6 % som du tidigare har betalat in.