Avsluta enskild firma – vi guidar dig steg för steg

Att avsluta en enskild firma innebär flera viktiga steg för att säkerställa en korrekt avveckling både juridiskt och skattemässigt.

1. Avregistrera verksamheten

När du beslutar att avsluta din enskilda näringsverksamhet ska du avregistrera dig för till exempel F-skatt, moms och som arbetsgivare om du haft anställda. Detta gör du via e-tjänsten på Verksamt.se.

Tänk på:

• Du kan inte avregistrera dig för moms retroaktivt – Skatteverket avslutar din momsregistrering från det datum de fattar beslut.
  ­
• Din sista momsdeklaration ska innehålla all moms fram till avregistreringsdatumet.

Det är viktigt att avregistreringen sker så snart verksamheten upphör för att undvika framtida skyldigheter.

2. Ändra preliminärskatt

Om du betalar preliminärskatt bör du se över om du behöver ändra den preliminära debiteringen. Detta gör du genom att lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration till Skatteverket. Det är viktigt att justera detta för att undvika att betala för mycket eller för lite i skatt under ditt sista verksamhetsår.

3. Avsluta bokföringen

Du måste avsluta bokföringen genom att upprätta ett sista bokslut. Även om du avslutar den enskilda firman mitt under ett räkenskapsår ska du fortfarande lämna in deklarationen tillsammans med din privata inkomstdeklaration året därpå.

Tänk på att du behöver bokföra alla affärshändelser för året fram till avslutsdatumet. Det är också viktigt att tänka på att du ska spara all räkenskapsinformation i sju år.

Om du tar ut tillgångar för privat bruk, så kallade uttag, bokför du normalt dessa till marknadsvärdet. Du kan också behöva redovisa utgående moms på uttagna tillgångar, detta gäller om du gjort avdrag för ingående moms när du köpte in varan. För mer information om uttag rekommenderar vi att läsa Skatteverkets information.

4. Deklarera avslutad verksamhet

Du ska lämna en NE-bilaga för det sista året du bedrev verksamheten – även om det bara var under en del av året.

I bilagan redovisar du inkomster och utgifter som vanligt, men det ska inte finnas några tillgångar eller skulder kvar i verksamheten när den avslutas. Allt måste ha sålts eller tagits ut privat.

Om du har obeskattade reserver som periodiseringsfonder eller expansionsfonder, måste dessa återföras till beskattning i deklarationen.

För att inte behöva skapa ytterligare en NE-bilaga nästa år igen för att justera de slutliga egenavgifterna, kan du göra en exakt uträkning direkt. Beräkningen av egenavgifterna varierar och beror på bland annat ålder och om verksamheten är aktiv eller passiv.

För exakt beräkning av egenavgifter se Skatteverkets tabell.

­
Avdrag för underskott:
Om det sista årets resultat är negativt, kan du dra av 70 % av det slutliga underskottet i din privata inkomstdeklaration beskattningsåret efter att verksamheten avslutats. Om verksamheten avslutas under 2023 kan du göra avdrag för underskottet först beskattningsåret 2024, som du deklarerar år 2025.

Du kan även välja att fördela detta avdrag jämnt under de tre nästkommande åren.

Reglerna för underskott vid avslut av enskild firma gäller dock inte om du startar en ny verksamhet under samma år som du avslutar en annan. Avdraget av underskottet gäller inte heller för självständig näringsverksamhet i ett land utanför EES.

5. Hantera personal och tillgångar

Om du har haft anställda måste du säga upp dem enligt gällande arbetsrättsliga regler. Det innebär att du behöver följa uppsägningstid, betala eventuella avgångsvederlag och göra korrekta arbetsgivardeklarationer.

Tillgångar i företaget, som inventarier och varulager, kan du sälja eller ta ut för privat bruk. Alla uttag ska värderas till marknadsvärde och i många fall redovisas med moms.

6. Avregistrera hos Bolagsverket

Om du har registrerat ett företagsnamn hos Bolagsverket bör du även avregistrera det. Det görs via e-tjänsten på Verksamt.se.

Om någon annan ska ta över verksamheten eller namnet måste detta registreras innan du avregistrerar företaget.

Exempel: Eva avslutar sin enskilda firma

Eva har i flera år drivit sin blomsterverksamhet, Evas Buketter, som en enskild firma. När hon får ett fast jobb på en större handelsträdgård bestämmer hon sig för att avsluta företaget. Så här gick hon till väga:

1. Avregistrering

Eva loggade in på Verksamt.se och avregistrerade sig för F-skatt och moms. Hon hade inga anställda, så arbetsgivarregistreringen var inte aktuell.

2. Justering av preliminärskatt

Hon skickade in en ny preliminär inkomstdeklaration till Skatteverket och sänkte sin förväntade inkomst till 30 000 kr, eftersom verksamheten bara varit igång ett par månader under året.

3. Bokföring och avslut

Eva gjorde ett sista bokslut i sitt bokföringsprogram. Hon tog hem sin dator, krukor och några redskap och bokförde dem som privata uttag till ett uppskattat marknadsvärde. Hon redovisade även moms på uttaget av varorna.

4. Slutlig deklaration – med räkneexempel

När hon deklarerade året efter fyllde hon i NE-bilagan utifrån att det var hennes sista räkenskapsår. I NE-bilagan återförde hon en gammal periodiseringsfond på 20 000 kr.

Räkneexempel:
Intäkter: 40 000 kr

Kostnader: 75 000 kr

Återföring av periodiseringsfond: +20 000 kr

→ Resultat: 40 000 – 75 000 + 20 000 = –15 000 kr (underskott)

Eftersom detta var det sista året för verksamheten, kunde Eva göra ett särskilt avdrag i sin privata deklaration året därpå:
Avdrag: 70 % av 15 000 kr = 10 500 kr

Det sänkte hennes beskattningsbara inkomst från den nya anställningen – och gav henne en skattesänkning.

5. Avregistrering hos Bolagsverket

Eftersom företagsnamnet var registrerat hos Bolagsverket, avregistrerade Eva även det via Verksamt.se.

Sammanfattning

Att avsluta en enskild firma kräver noggrann planering, men processen är oftast ganska enkel – särskilt om man följer de riktlinjer och e-tjänster som finns hos Skatteverket, Bolagsverket och Verksamt.se.

Genom att hantera skatter, bokföring, moms, tillgångar och eventuell personal i rätt ordning undviker du överraskningar och kan fokusera på ditt nästa steg i livet eller karriären.