Egenavgifter i enskild firma – så fungerar det i NE-bilagan

I den här artikeln går vi igenom hur egenavgifter i en enskild firma fungerar, hur de påverkar din skatt och hur du redovisar dem i NE-bilagan.

Vad är egenavgifter i en enskild firma?

Egenavgifter är sociala avgifter som du betalar på vinsten i din enskilda firma. De täcker bland annat pension, sjukförsäkring och föräldrapenning. Till skillnad från en anställd, där arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter, ansvarar du själv för att betala egenavgifter.

Så redovisar du egenavgifter för din enskild firma i NE-bilagan

Eftersom du deklarerar för ett helt år i taget och inte vet exakt hur stora egenavgifterna blir, behöver du göra en schablonberäkning i NE-bilagan. Detta hanteras genom följande:

1. Schablonavdrag i NE-bilagan

När du fyller i NE-bilagan ska du göra ett schablonavdrag för egenavgifter i ruta R43.

• Du beräknar normalt schablonavdraget till 25% av vinsten före avdrag, vilket är standard för de flesta. För dig som pensionär kan avdraget vara lägre, detta gäller även för dig som driver en passiv näringsverksamhet – du hittar mer information om detta på Skatteverkets hemsida.

Exempel:
Lisa driver en enskild firma och har ett resultat på 200 000 kr före avdrag för egenavgifter. Hon beräknar schablonavdraget så här:

200 000 × 25% = 50 000 kr

Den beskattningsbara inkomsten blir då:

200 000 - 50 000 = 150 000 kr

Detta belopp anger Lisa i R43 i NE-bilagan.

2. Slutlig beräkning av egenavgifter året efter

När Skatteverket har behandlat deklarationen fastställs de faktiska egenavgifterna för året. Ibland stämmer schablonavdraget exakt, men ofta blir det en mindre avvikelse.

• Om de verkliga egenavgifterna är högre än schablonavdraget, ökar din skatt.
  ­
• Om de verkliga egenavgifterna är lägre än schablonavdraget, minskar din skatt.

3. Justering av egenavgifter året efter

I nästa års NE-bilaga ska du justera föregående års egenavgifter i rutorna R40 och R41.

• R40: R40: Här återför du det schablonavdrag som du gjorde förra året, vilket du hittar i R43 i föregående års NE-bilaga.
  ­
• R41: Här drar du av de faktiska egenavgifterna som Skatteverket har fastställt.

Du gör detta för att enbart bli påverkad av den faktiska beskattningen – det är alltså enbart en justering utifrån din schablonberäkning och den slutliga egenavgiften.

Exempel:

Lisa har angett ett schablonavdrag på 50 000 kr, men Skatteverket beräknar de verkliga egenavgifterna till 52 000 kr.

För att korrigera detta i NE-bilagan för nästa år gör hon följande:

• R40: +50 000 kr (Här återför Lisa schablonavdraget från R43 i NE-bilagan från föregående år).
  ­
• R41: -52 000 kr (Lisa drar av de faktiska egenavgifterna enligt slutskattebeskedet för föregående år).

Sammanfattning

År 1: Gör ett schablonavdrag för egenavgifter i R43 (ofta 25%).
År 2: Skatteverket har beräknat de faktiska egenavgifterna för år 1.
(deklarationen för år 2):

• R40: Återför schablonavdraget från år 1.
  ­
• R41: Dra av de faktiska egenavgifterna som Skatteverket har fastställt för år 1.
  ­
• R43: Gör ett schablonavdrag för egenavgifter för år 2.
  ­