Periodiseringsfond för enskild firma

En periodiseringsfond är ett bra verktyg för att hantera skatten i en enskild firma när inkomsterna varierar. Den hjälper företagare att jämna ut skattebelastningen och skapa en mer stabil ekonomi över tid.

Du bokför inte periodiseringsfonder, utan detta hanterar du i samband med din deklaration i NE-bilagan.

Vad är en periodiseringsfond?

Genom en periodiseringsfond kan företagaren skjuta upp en del av årets resultat till beskattning vid ett senare tillfälle. På så sätt blir skatten lägre under ett år med höga inkomster, vilket i sin tur hjälper till att jämna ut beskattningen.

För att göra detta möjligt får en enskild näringsidkare sätta av upp till 30 % av årets justerade resultat* före skatt i en periodiseringsfond. Företagaren måste återföra beloppet till beskattning inom sex år men kan själv välja vilket år inom den perioden. När företagaren återför beloppet ingår det i det årets beskattningsbara inkomst.

*För att fastställa det resultat som används vid beräkningen av periodiseringsfonden kan vissa skattemässiga justeringar krävas.

Exempel på avsättning till periodiseringsfond i enskild firma

För att förstå hur detta fungerar i praktiken kan vi titta på ett exempel. Anta att en enskild firma har ett skattemässigt justerat resultat före skatt på 500 000 kr. Företagaren kan då sätta av upp till 30 % av detta belopp i en periodiseringsfond:

500 000 kr × 30% = 150 000 kr

Genom att skjuta upp 150 000 kr till framtida beskattning minskar den beskattningsbara inkomsten till 350 000 kr istället för 500 000 kr. Därmed blir skatten lägre det året.

Exempel på återföring av periodiseringsfond i enskild firma

Anta att företaget några år senare har ett år med *lägre resultat, exempelvis 200 000 kr. För att jämna ut skatten över tid kan företagaren välja att återföra en tidigare avsättning på 150 000 kr.

Den nya beskattningsbara inkomsten blir:
200 000 kr + 150 000 kr = 350 000 kr

Det innebär att företagaren betalar skatt på 350 000 kr istället för 200 000 kr, vilket bidrar till en jämnare beskattning.

* Något som är bra att veta är att om din enskilda firma går med förlust ett år, kan du även då återföra tidigare avsatta medel från en periodiseringsfond för att jämna ut resultatet.

Vad händer om en firma läggs ner?

Vid avveckling av den enskilda firma måste företagaren återföra alla kvarvarande periodiseringsfonder till beskattning det sista verksamhetsåret. Detta kan leda till hög skatt om stora fonder finns kvar, så det är viktigt att planera återföringen i god tid.

Sammanfattning

• Företagaren kan använda periodiseringsfonder för att skjuta upp beskattningen av en del av vinsten.
  ­
• Enskilda firmor får sätta av upp till 30% av vinsten varje år.
  ­
• Företagaren måste återföra avsatta belopp inom sex år.
  ­
• Det är en bra strategi för att jämna ut skatten och förbättra likviditeten.

Genom att använda periodiseringsfonder smart kan du som företagare hantera skattebelastningen och skapa bättre förutsättningar för sin verksamhet.