Hur bokför man skatt och årets resultat?

I detta exempel går vi igenom de verifikationer du behöver bokföra gällande resultatet för ett aktiebolag. Vi beskriver alla nödvändiga steg hela vägen från bokslutet fram till eventuell utbetald utdelning och hur du bokför dessa.

Innan du kan bokföra resultatet och skatten måste följande vara klart:

1. Den löpande bokföringen för hela räkenskapsåret
   ­
2. Periodiseringar, avskrivningar, etc som görs i slutet på året
   ­
3. Avsättning till och återföring från periodiseringsfonder

Dessutom förutsätter exemplet att skatteberäkningen redan är gjord. Här kan du läsa mer om hur du beräknar skatten.

I exemplet nedan tittar vi på företaget Exempelbolaget AB som har kalenderår som räkenskapsår. Exempelbolaget AB har för 2024 ett resultat före skatt på 65 438 kr. Skatten är beräknad till 15 114 kr.

Vid räkenskapsårets slut

Exempel på hur du bokför skatt på årets resultat

När årets skatt är beräknad bokför man skatten som en kostnad i resultaträkningen.

­

Vi rekommenderar att man använder konto 2512 för att bokföra den beräknade skatten. Det förekommer dock att man istället använder gruppkontot 2510 för detta, så om du har bokfört så tidigare, eller om ditt bokföringsprogram gör så automatiskt, så går det bra att fortsätta på samma sätt.

Exempel på hur du bokför årets resultat

När skatten är bokförd är summan av resultaträkningen det slutliga resultatet för året. För att kunna föra vidare resultatet till nästa år behöver det dock göras en förflyttning av denna från resultaträkningen till balansräkningen. Detta gör man genom att bokföra en sista verifikation som "nollställer" resultaträkningen och för över beloppet till konto 2099 ("Årets resultat"), under "Fritt eget kapital" i balansräkningen. Efter denna verifikation är bokföringen färdig för 2024.

­

I början på nästa räkenskapsår

Föra över bokföringssaldon

Resultaträkningen är "tom" i början på varje nytt räkenskapsår, d.v.s. resultatkonton börjar alltid året med 0-saldo. För balanskonton, däremot, för man vidare det utgående saldot in i nästa räkenskapsår, som ett ingående saldo. Det här fungerar olika i olika bokföringsprogram, och många hanterar det helt automatiskt, men i vissa program måste man själv se till att föra över utgående saldon in i nästa år. Det är viktigt att detta blir rätt, annars kommer bokföringen inte att stämma framåt.

Exempel på hur du bokför omföring av årets resultat

När räkenskapsåret för 2025 lagts upp, och ingående saldon har blivit förflyttade över hit, flyttar man resultatet vidare från 2099 till 2098 ("Vinst eller förlust från föregående år"). Där ligger det fram tills man håller årsstämma och beslutar om hur man vill behandla vinsten.

­

Efter bolagsstämma

Den 10/4 håller Exempelbolaget AB bolagsstämma. Här tittar vi på två alternativ: I det första har man beslutat på stämman att hela vinsten ska balanseras i ny räkning. I det andra beskriver vi de bokningar som görs om man på stämman istället beslutar att delar av vinsten ska delas ut till aktieägarna.

Exempel på hur du bokför hantering av vinsten utan utdelning

Om ingen utdelning ska ske flyttar man hela vinsten till 2091 ("Balanserad vinst eller förlust").

­

Exempel på hur du bokför hantering av vinsten med utdelning

Om man på bolagsstämman istället beslutar att det ska göras en utdelning om 40 000 kr så reserverar man beloppet på 2898 ("Outtagen vinstutdelning"). Resterande del av vinsten flyttar man till 2091 ("Balanserad vinst eller förlust").

­

Några dagar senare hanterar man själva utbetalningen av utdelningen.